![\"Une](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/N-1.webp\")
<\/figure>\nSi l’effet \u00e0 court terme de la pand\u00e9mie de grippe Covid-19 sur les finances publiques s’estompera dans les ann\u00e9es \u00e0 venir, plusieurs facteurs plus structurels emp\u00eacheront un redressement durable. Il s’agit notamment des bouleversements li\u00e9s \u00e0 la d\u00e9mographie, au changement climatique, \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 \u00e9nerg\u00e9tique et \u00e0 la technologie, qui augmenteront collectivement les appels aux d\u00e9penses de l’\u00c9tat tout en r\u00e9duisant le revenu imposable. <\/p>\n\n
Principaux moteurs de la r\u00e9forme fiscale<\/h2>\n\n
Les facteurs sont r\u00e9sum\u00e9s dans l’infographie ci-dessous : <\/p>\n\n L’un des facteurs structurels qui p\u00e8sent sur les finances publiques est le vieillissement de la population active mondiale. Cette transition d\u00e9mographique sera particuli\u00e8rement prononc\u00e9e dans les \u00e9conomies d\u00e9velopp\u00e9es telles que le Japon et l’UE, bien qu’elle soit \u00e9galement essentielle pour certaines grandes \u00e9conomies \u00e9mergentes telles que la Chine. <\/p>\n\n Les progr\u00e8s r\u00e9alis\u00e9s dans le domaine de la sant\u00e9 et du d\u00e9veloppement au niveau mondial ont entra\u00een\u00e9 une baisse des taux de f\u00e9condit\u00e9 et de mortalit\u00e9 et un vieillissement rapide de la population. Par cons\u00e9quent, le nombre de personnes \u00e2g\u00e9es continuera d’augmenter dans presque tous les pays du monde au cours des prochaines ann\u00e9es. Selon l’OCDE, la Terre comptera 10 milliards d’habitants d’ici 2050, et beaucoup vivront plus longtemps. En cons\u00e9quence, le nombre de personnes \u00e2g\u00e9es pour 100 personnes en \u00e2ge de travailler va presque tripler, passant de 20 en 1980 \u00e0 58 en 2060.<\/p>\n\n La r\u00e9volution num\u00e9rique est porteuse d’opportunit\u00e9s et de d\u00e9veloppement de nouvelles technologies, mais elle soul\u00e8ve \u00e9galement plusieurs d\u00e9fis dans le traitement des nouvelles transactions et de la fiscalit\u00e9 de l’\u00e9conomie num\u00e9rique. <\/p>\n\n R\u00e9cemment, 137 pays membres du cadre inclusif OCDE\/G20 ont conclu un accord sur l’\u00e9rosion de la base d’imposition et le transfert de b\u00e9n\u00e9fices (BEPS 2.0) afin de r\u00e9former le cadre fiscal international en r\u00e9ponse aux d\u00e9fis li\u00e9s \u00e0 l’imposition de l’\u00e9conomie num\u00e9rique. Ce cadre a permis de fixer un taux minimum d’imposition des soci\u00e9t\u00e9s de 15 % au niveau mondial et de rendre obligatoire l’\u00e9change automatique d’informations (AEOI) entre les administrations fiscales afin de rendre compte des comptes bancaires et des actifs financiers des ressortissants \u00e9trangers. <\/p>\n\n Par ailleurs, la Commission europ\u00e9enne a propos\u00e9 de modifier la directive administrative DAC7 afin d’\u00e9tendre les r\u00e8gles de transparence fiscale de l’UE aux plateformes num\u00e9riques. Les \u00c9tats membres \u00e9changeront automatiquement des informations sur les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par les vendeurs sur les portails num\u00e9riques. La proposition du CAD8 contiendra des exigences en mati\u00e8re de d\u00e9claration et d’\u00e9change d’informations sur les crypto-actifs \u00e0 des fins de fiscalit\u00e9 directe.<\/p>\n\n Les finances publiques devraient rester tendues au cours des prochaines ann\u00e9es. Le Fonds mon\u00e9taire international (FMI) pr\u00e9voit que les besoins d’emprunt nets des gouvernements s’\u00e9l\u00e8veront en moyenne \u00e0 2,1 % du PIB sur la p\u00e9riode 2023-2027, contre 1,3 % au cours des cinq ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant la pand\u00e9mie mondiale de Covid-19 de 2020. En outre, le FMI pr\u00e9voit que les besoins d’emprunt nets dans les march\u00e9s \u00e9mergents et en d\u00e9veloppement atteindront en moyenne 3,0 % du PIB sur la p\u00e9riode 2023-2027, contre 1,7 % avant la pand\u00e9mie. Entre 2008 et 2020, les gouvernements se sont g\u00e9n\u00e9ralement content\u00e9s d’utiliser des d\u00e9ficits budg\u00e9taires importants pour financer les d\u00e9calages entre les recettes fiscales et les d\u00e9penses. Un environnement \u00e0 faible taux d’int\u00e9r\u00eat et d’inflation a permis de mettre en \u0153uvre cette strat\u00e9gie au cours de la p\u00e9riode. <\/p>\n\n Toutefois, la flamb\u00e9e de l’inflation mondiale et des taux d’int\u00e9r\u00eat depuis 2020 a rendu la gestion prolong\u00e9e de d\u00e9ficits budg\u00e9taires importants plus difficile pour la plupart des gouvernements ; pour les \u00e9conomies d\u00e9velopp\u00e9es telles que le Royaume-Uni, les \u00c9tats-Unis et l’UE, les co\u00fbts d’emprunt des gouvernements ont atteint en 2022 leur niveau le plus \u00e9lev\u00e9 depuis 30 ans. Pour les \u00e9conomies \u00e9mergentes, le FMI estime que la proportion de pays en situation de surendettement ou pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 de surendettement pourrait passer de 30 % en 2015 \u00e0 60 % en 2021. <\/p>\n\n Pour r\u00e9\u00e9quilibrer les recettes fiscales et les d\u00e9penses, les gouvernements doivent combiner des augmentations d’imp\u00f4ts et des r\u00e9ductions de d\u00e9penses. Pour relever ce d\u00e9fi de la viabilit\u00e9 budg\u00e9taire, une politique fiscale progressive et \u00e9quitable est essentielle pour maintenir le respect des obligations fiscales et la confiance dans les autorit\u00e9s. Une politique fiscale \u00e9quitable contribue \u00e0 la justice, en \u00e9quilibrant les impacts financiers, sociaux, humains, environnementaux et interg\u00e9n\u00e9rationnels. <\/p>\n\n L’une des strat\u00e9gies employ\u00e9es par les gouvernements pour augmenter les recettes fiscales consiste \u00e0 transf\u00e9rer la conformit\u00e9 fiscale en ligne. Bien que cette approche n\u00e9cessite un investissement important dans une nouvelle infrastructure num\u00e9rique et dans sa mise en \u0153uvre, elle peut faciliter l’application de la loi et accro\u00eetre le respect de la l\u00e9gislation fiscale. Les gouvernements cherchent \u00e0 augmenter les recettes fiscales en am\u00e9liorant les taux de conformit\u00e9 sans s’engager dans la voie moins politiquement acceptable de l’augmentation des taux d’imposition globaux.<\/p>\n\n On assiste donc \u00e0 un changement de paradigme dans le domaine de la conformit\u00e9 fiscale, avec une \u00e9volution vers la facturation et la d\u00e9claration \u00e9lectroniques. Le diagramme ci-dessous illustre les changements qui interviendront au cours des cinq prochaines ann\u00e9es. L’objectif ultime des nouvelles obligations introduites est de lutter contre la fraude et l’\u00e9vasion fiscales, qui nuisent \u00e0 l’efficacit\u00e9 et \u00e0 l’\u00e9quit\u00e9 des syst\u00e8mes fiscaux.<\/p>\n\n Le diagramme suivant r\u00e9sume certaines des principales r\u00e9formes de la discipline fiscale mises en \u0153uvre dans le monde entier entre 2023 et 2028. Les sections suivantes fournissent plus de d\u00e9tails sur les changements imminents en mati\u00e8re de conformit\u00e9 fiscale, pays par pays.<\/p>\n\n La Belgique pr\u00e9voit d’introduire la facturation \u00e9lectronique interentreprises (B2B) obligatoire pour les transactions nationales, qui s’appuie sur PEPPOL et \u00e9tendra l’initiative pour inclure une obligation de d\u00e9claration \u00e9lectronique bas\u00e9e sur le paquet ViDA (TVA \u00e0 l’\u00e8re num\u00e9rique) de la Commission europ\u00e9enne. Cela dit, la facturation \u00e9lectronique B2B devrait s’appliquer \u00e0 partir du 1er juillet 2024, tandis que le gouvernement n’a pas encore annonc\u00e9 la date officielle pour les obligations de d\u00e9claration \u00e9lectronique.<\/p>\n\n Le Danemark a adopt\u00e9 une nouvelle loi sur la comptabilit\u00e9 qui impose aux entreprises d’utiliser un syst\u00e8me de comptabilit\u00e9 num\u00e9rique et vise \u00e0 mettre en \u0153uvre la facturation \u00e9lectronique interentreprises selon le calendrier suivant : – la mise en place d’un syst\u00e8me de facturation \u00e9lectronique interentreprises. <\/p>\n\n L’administration fiscale fran\u00e7aise imposera la facturation et la d\u00e9claration \u00e9lectroniques \u00e0 partir du 1er juillet 2024 ou 2026, en fonction de la taille de l’entreprise. L’obligation de recevoir des factures \u00e9lectroniques s’appliquera \u00e0 toutes les entreprises \u00e0 partir du 1er juillet 2024. <\/p>\n\n Le minist\u00e8re f\u00e9d\u00e9ral des finances demande \u00e0 la Commission europ\u00e9enne l’autorisation de rendre obligatoire la facturation \u00e9lectronique interentreprises \u00e0 l’\u00e9chelle nationale, afin de s’aligner sur le paquet “TVA \u00e0 l’\u00e8re num\u00e9rique” (ViDA). <\/p>\n\n Les d\u00e9clarations de TVA sont d\u00e9sormais pr\u00e9-remplies \u00e0 partir des donn\u00e9es collect\u00e9es via le syst\u00e8me MyDATA \u00e0 partir du 5 d\u00e9cembre 2022, concernant la p\u00e9riode d’imposition \u00e0 partir du 1er janvier 2022. L’objectif est de simplifier le processus de d\u00e9p\u00f4t des d\u00e9clarations de TVA. Les contribuables peuvent modifier les registres afin de garantir l’exactitude des d\u00e9clarations de TVA. <\/p>\n\n Le gouvernement letton a approuv\u00e9 l’introduction de la facturation \u00e9lectronique B2B et B2G obligatoire en 2025. L’\u00e9change de factures \u00e9lectroniques suivra la norme europ\u00e9enne de facturation \u00e9lectronique EN16931 et adoptera le r\u00e9seau PEPPOL comme norme unique pour l’envoi et la r\u00e9ception de factures \u00e9lectroniques.<\/p>\n\n Le gouvernement lituanien a lanc\u00e9 un appel d’offres pour le d\u00e9veloppement d’une solution de facturation \u00e9lectronique. La plateforme d’\u00e9change, qui devrait mettre en place un syst\u00e8me de facturation \u00e9lectronique d’ici septembre 2023, sera conforme \u00e0 la norme europ\u00e9enne de facturation \u00e9lectronique EN16931 et au r\u00e9seau PEPPOL.<\/p>\n\n La facturation \u00e9lectronique B2G deviendra progressivement obligatoire entre 2022 et 2023. Les entreprises concern\u00e9es par la r\u00e9glementation doivent soumettre et traiter les factures \u00e9lectroniques en utilisant un r\u00e9seau PEPPOL. Le calendrier varie en fonction de la taille des entreprises : <\/p>\n\n Le syst\u00e8me national polonais de facturation \u00e9lectronique (Krajowy System e-Faktur : KSeF) est une plateforme de compensation centralis\u00e9e pour l’\u00e9mission, la r\u00e9ception et l’archivage des factures \u00e9lectroniques interentreprises. Il est maintenant disponible pour une utilisation volontaire mais deviendra obligatoire \u00e0 partir du 1er janvier 2024. Les donn\u00e9es requises dans la facture \u00e9lectronique structur\u00e9e, FA_VAT, sont similaires aux fichiers de factures de vente SAF-T JPK_FA, avec quelques informations suppl\u00e9mentaires provenant des fichiers de registre et de d\u00e9claration de TVA JPK_V7M\/K, telles que le type de document, le groupe de biens\/services sensibles (code GTU) et les proc\u00e9dures d’approvisionnement. En outre, des informations suppl\u00e9mentaires telles que les donn\u00e9es de paiement, les donn\u00e9es relatives au r\u00e8glement des droits de douane, les conditions de transaction et les d\u00e9tails de l’entrep\u00f4t sont n\u00e9cessaires.<\/p>\n\n Les autorit\u00e9s fiscales portugaises ont introduit l’ATCUD en tant que code de document unique, le rendant obligatoire \u00e0 partir de janvier 2023. Les entreprises doivent communiquer leur s\u00e9rie de documents par le biais d’un service web ou manuellement sur le portail et obtenir un code de validation n\u00e9cessaire pour g\u00e9n\u00e9rer l’ATCUD. L’ATCUD associe le code de validation renvoy\u00e9 par les autorit\u00e9s fiscales pour chaque s\u00e9rie communiqu\u00e9e, ainsi que le num\u00e9ro de document interne. L’ATCUD doit figurer dans le code QR, les documents imprim\u00e9s, les factures \u00e9lectroniques et les rapports via SAF-T. Les mesures \u00e0 prendre par les entreprises concern\u00e9es sont les suivantes<\/p>\n\n A partir du 1er janvier 2023, l’autorit\u00e9 fiscale portugaise (AT) a \u00e9tendu l’obligation de d\u00e9clarer les fichiers de facturation SAF-T aux soci\u00e9t\u00e9s non \u00e9tablies immatricul\u00e9es \u00e0 la TVA au Portugal. Cela dit, la date limite de soumission est d\u00e9plac\u00e9e du 12\u00e8me jour du mois suivant au 5\u00e8me jour du mois. Toutefois, la nouvelle directive est assortie d’un d\u00e9lai de gr\u00e2ce, en vertu duquel aucune p\u00e9nalit\u00e9 ne sera appliqu\u00e9e si les organisations pr\u00e9sentent leur rapport avant le 8e jour du mois suivant. <\/p>\n\n La facturation B2G obligatoire au format CIUSPT a d\u00e9but\u00e9 le 1er janvier 2023 pour les moyennes, petites et micro-entreprises. <\/p>\n\n L’obligation de soumettre le fichier comptable SAF-T \u00e0 l’administration fiscale ne s’applique qu’aux fins de pr\u00e9-remplissage de la d\u00e9claration annuelle d’informations comptables et fiscales (IES\/DA) pour l’exercice 2023 (et les exercices suivants), que les organisations doivent soumettre \u00e0 partir de 2024. <\/p>\n\n Apr\u00e8s la premi\u00e8re phase de facturation \u00e9lectronique interentreprises obligatoire pour les produits \u00e0 haut risque de fraude \u00e0 partir de juillet 2022, la Roumanie se pr\u00e9pare maintenant \u00e0 mettre en \u0153uvre la facturation \u00e9lectronique interentreprises obligatoire pour toutes les entreprises via sa plateforme nationale \u00e0 partir de 2024.<\/p>\n\n La SAF-T Roumanie est obligatoire pour les gros contribuables depuis janvier 2023. Le r\u00e8glement s’appliquera aux contribuables de taille moyenne en janvier 2024 et aux petits contribuables en janvier 2025. Le SAF-T Roumanie se compose des \u00e9l\u00e9ments suivants : <\/p>\n\n Les autorit\u00e9s slovaques ont report\u00e9 le projet de mise en \u0153uvre de la facturation \u00e9lectronique B2G de janvier 2023 \u00e0 avril 2023. IS EFA (Informa\u010dn\u00fd Syst\u00e9m Elektronickej Faktur\u00e1cie) est disponible \u00e0 des fins de test pour la facturation \u00e9lectronique B2B et B2C des transactions nationales en 2023 de mani\u00e8re volontaire ; toutefois, il deviendra obligatoire en 2024.<\/p>\n\n L’Espagne pr\u00e9voit de mettre en \u0153uvre la facturation \u00e9lectronique interentreprises en plus du SII \u00e0 partir de 2024 pour les gros contribuables dont le chiffre d’affaires est sup\u00e9rieur \u00e0 8 millions d’euros et d’ici 2026 pour tous les autres contribuables. Les factures g\u00e9n\u00e9r\u00e9es par des syst\u00e8mes de facturation certifi\u00e9s par VERI*FACTU doivent comporter un code QR. Le r\u00e9cit de la facture v\u00e9rifiable au si\u00e8ge \u00e9lectronique de l’AEAT, ou VERI*FACTU, est celui o\u00f9 le syst\u00e8me envoie les enregistrements de facturation directement \u00e0 l’AEAT via des services web. La loi introduisant la facturation \u00e9lectronique B2B obligatoire en Espagne a \u00e9t\u00e9 officiellement publi\u00e9e. <\/p>\n\n L’Agence espagnole des imp\u00f4ts (AEAT) a publi\u00e9 les changements suivants dans le SII, qui sont entr\u00e9s en vigueur le 1er janvier 2023 – <\/p>\n\n Les autorit\u00e9s su\u00e9doises \u00e9valuent des mod\u00e8les de rapports num\u00e9riques tels que les listes de TVA, SAF-T, les rapports de factures en temps r\u00e9el, la facturation \u00e9lectronique obligatoire, etc. En outre, ils sont susceptibles de passer \u00e0 la facturation \u00e9lectronique obligatoire avec PEPPOL.<\/p>\n\n Le minist\u00e8re ukrainien des finances a adopt\u00e9 le fichier d’audit standard pour les imp\u00f4ts (SAF-T) depuis 2021. Le champ d’application du SAF-T en Ukraine est le suivant : <\/p>\n\n \u00c0 l’avenir, le SAF-T UA sera introduit progressivement entre 2023 et 2027, comme suit : <\/p>\n\n![\"Une](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/N2.webp\")
<\/figure>\nTransition d\u00e9mographique <\/h2>\n\n
\n
![\"Une](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/N3.webp\")
<\/figure>\nPerturbation num\u00e9rique de la collecte des imp\u00f4ts<\/h2>\n\n
Conditions requises pour de nouvelles sources de recettes fiscales <\/h2>\n\n
![\"Une](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/N4.webp\")
<\/figure>\nLa num\u00e9risation de la conformit\u00e9 fiscale augmentera les recettes !<\/h2>\n\n
Aper\u00e7u du paysage de la conformit\u00e9 fiscale par pays<\/h2>\n\n
![\"Une](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Picture5.webp\")
<\/figure>\nBelgique<\/h3>\n\n
Danemark<\/h3>\n\n
\n
France<\/h3>\n\n
![\"Une](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Picture6.webp\")
<\/figure>\n![\"Une](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Picture7.webp\")
<\/figure>\nAllemagne <\/h3>\n\n
Gr\u00e8ce <\/h3>\n\n
Lettonie<\/h3>\n\n
Lituanie<\/h3>\n\n
Luxembourg<\/h3>\n\n
\n
Pologne<\/h3>\n\n
Portugal<\/h3>\n\n
L’ATCUD est obligatoire \u00e0 partir de janvier 2023<\/h4>\n\n
\n
L’obligation de facturation SAF-T \u00e9tendue aux entreprises non \u00e9tablies avec des d\u00e9lais raccourcis<\/h4>\n\n
Facturation \u00e9lectronique B2G pour les moyennes, petites et micro-entreprises<\/h4>\n\n
Report de l’IES pr\u00e9-rempli par le fichier comptable SAF-T<\/h4>\n\n
Roumanie<\/h3>\n\n
Facturation \u00e9lectronique B2B<\/h4>\n\n
SAF-T<\/h4>\n\n
D\u00e9p\u00f4t mensuel<\/h5>\n\n
\n
D\u00e9p\u00f4t annuel<\/h5>\n\n
\n
D\u00e9p\u00f4t \u00e0 la demande<\/h5>\n\n
\n
Slovaquie<\/h3>\n\n
Espagne<\/h3>\n\n
SII – Nouveaux changements pour les sch\u00e9mas sp\u00e9ciaux (agences de voyage et biens d’occasion, arts et antiquit\u00e9s)<\/h4>\n\n
\n
Su\u00e8de<\/h3>\n\n
Ukraine<\/h3>\n\n
\n