![\"Ein](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/N-1.webp\")
<\/figure>\n\n\n\nW\u00e4hrend die kurzfristigen Auswirkungen der Covid-19-Pandemie auf die Staatsfinanzen in den kommenden Jahren abklingen werden, werden mehrere strukturelle Faktoren eine nachhaltige Erholung verhindern. Dazu geh\u00f6ren die demografische Entwicklung, der Klimawandel, die Energiesicherheit und technologiebedingte Umw\u00e4lzungen, die zusammengenommen den Bedarf an staatlichen Ausgaben erh\u00f6hen und gleichzeitig das steuerpflichtige Einkommen verringern werden. <\/p>\n\n\n\n
Die wichtigsten Triebkr\u00e4fte der Steuerreform<\/h2>\n\n\n\n
Die Faktoren sind in der folgenden Infografik zusammengefasst: <\/p>\n\n\n\n Einer der strukturellen Faktoren, die Druck auf die Staatsfinanzen aus\u00fcben, ist die Alterung der Erwerbsbev\u00f6lkerung weltweit. Dieser demografische Wandel wird in entwickelten Volkswirtschaften wie Japan und der EU besonders ausgepr\u00e4gt sein, aber auch f\u00fcr einige gro\u00dfe Schwellenl\u00e4nder wie China von entscheidender Bedeutung sein. <\/p>\n\n\n\n Die Fortschritte in der globalen Gesundheits- und Entwicklungspolitik haben zu sinkenden Geburten- und Sterblichkeitsraten und einer raschen Alterung der Bev\u00f6lkerung gef\u00fchrt. Infolgedessen wird die Zahl der \u00e4lteren Menschen in den kommenden Jahren in fast allen L\u00e4ndern weltweit weiter ansteigen. Nach Angaben der OECD wird es im Jahr 2050 10 Milliarden Menschen auf der Erde geben, von denen viele l\u00e4nger leben werden. Infolgedessen wird sich die Zahl der \u00e4lteren Erwachsenen pro 100 Personen im erwerbsf\u00e4higen Alter fast verdreifachen – von 20 im Jahr 1980 auf 58 im Jahr 2060.<\/p>\n\n\n\n Die digitale Revolution bringt Chancen und die Entwicklung neuer Technologien mit sich, stellt aber auch eine Reihe von Herausforderungen im Umgang mit neuen Transaktionen und der Besteuerung in der digitalen Wirtschaft dar. <\/p>\n\n\n\n K\u00fcrzlich haben 137 L\u00e4nder, die Mitglieder des OECD\/G20 Inclusive Framework sind, eine Einigung \u00fcber Base Erosion and Profit Shifting (BEPS 2.0) erzielt, um den internationalen Steuerrahmen als Antwort auf die Herausforderungen im Zusammenhang mit der Besteuerung der digitalen Wirtschaft zu reformieren. In dem Rahmen wurde ein globaler Mindeststeuersatz von 15 % f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer festgelegt und ein automatischer Informationsaustausch (AIA) zwischen den Steuerverwaltungen zur Meldung von Bankkonten und Finanzverm\u00f6gen ausl\u00e4ndischer Staatsangeh\u00f6riger vorgeschrieben. <\/p>\n\n\n\n An anderer Stelle hat die Europ\u00e4ische Kommission vorgeschlagen, die Verwaltungsrichtlinie DAC7 zu \u00e4ndern, um die EU-Steuertransparenzvorschriften auf digitale Plattformen auszuweiten. Die Mitgliedstaaten werden automatisch Informationen \u00fcber Einnahmen austauschen, die Verk\u00e4ufer auf digitalen Portalen erzielen. Der DAC8-Vorschlag wird Anforderungen f\u00fcr die Meldung und den Austausch von Informationen \u00fcber Krypto-Verm\u00f6genswerte f\u00fcr direkte Steuerzwecke enthalten.<\/p>\n\n\n\n Es wird erwartet, dass die Staatsfinanzen in den kommenden Jahren angespannt bleiben. Der Internationale W\u00e4hrungsfonds (IWF) prognostiziert, dass der Nettokreditbedarf der Regierungen im Zeitraum 2023-2027 durchschnittlich 2,1 % des BIP betragen wird, gegen\u00fcber 1,3 % in den f\u00fcnf Jahren vor der weltweiten Covid-19-Pandemie im Jahr 2020. Dar\u00fcber hinaus prognostiziert der IWF, dass der Nettokreditbedarf in den Schwellen- und Entwicklungsl\u00e4ndern im Zeitraum 2023-2027 durchschnittlich 3,0 % des BIP betragen wird, verglichen mit 1,7 % vor der Pandemie. Von 2008 bis 2020 begn\u00fcgten sich die Regierungen im Allgemeinen damit, hohe Haushaltsdefizite zu nutzen, um die Diskrepanz zwischen Steuereinnahmen und Ausgaben zu finanzieren. Ein Niedrigzins- und Niedriginflationsumfeld erm\u00f6glichte diese Strategie in diesem Zeitraum. <\/p>\n\n\n\n Der Anstieg der weltweiten Inflation und der Zinss\u00e4tze seit 2020 hat es f\u00fcr die meisten Regierungen jedoch schwieriger gemacht, \u00fcber l\u00e4ngere Zeit hohe Haushaltsdefizite zu halten; in entwickelten Volkswirtschaften wie dem Vereinigten K\u00f6nigreich, den USA und der EU stiegen die staatlichen Kreditkosten 2022 auf den h\u00f6chsten Stand seit 30 Jahren. F\u00fcr die Schwellenl\u00e4nder sch\u00e4tzt der IWF, dass der Anteil der L\u00e4nder, die sich in einer Schuldensituation befinden oder bei denen das Risiko einer Schuldensituation hoch ist, von 30 % im Jahr 2015 auf 60 % im Jahr 2021 steigen k\u00f6nnte. <\/p>\n\n\n\n Um Steuereinnahmen und Ausgaben in Einklang zu bringen, m\u00fcssen die Regierungen eine Kombination aus Steuererh\u00f6hungen und Ausgabenk\u00fcrzungen vornehmen. Um dieser Herausforderung der fiskalischen Nachhaltigkeit zu begegnen, ist eine progressive und gerechte Steuerpolitik von entscheidender Bedeutung f\u00fcr die Aufrechterhaltung der Steuerehrlichkeit und des Vertrauens in die Beh\u00f6rden. Eine gerechte Steuerpolitik tr\u00e4gt zur Fairness bei, indem sie die finanziellen, sozialen, menschlichen, \u00f6kologischen und generationen\u00fcbergreifenden Auswirkungen ausgleicht. <\/p>\n\n\n\n Eine der Strategien, mit denen die Regierungen die Steuereinnahmen erh\u00f6hen wollen, ist die Verlagerung der Steuererf\u00fcllung ins Internet. Dieser Ansatz erfordert zwar erhebliche Investitionen in neue digitale Infrastrukturen und deren Umsetzung, hat aber das Potenzial, die Durchsetzung zu erleichtern und die Einhaltung der Steuervorschriften zu verbessern. Die Regierungen sind bestrebt, die Steuereinnahmen zu erh\u00f6hen, indem sie die Befolgungsquoten verbessern, ohne den politisch weniger schmackhaften Weg der Anhebung der Regelsteuers\u00e4tze zu beschreiten.<\/p>\n\n\n\n Bei der Einhaltung der Steuervorschriften vollzieht sich somit ein Paradigmenwechsel hin zu elektronischer Rechnungsstellung und elektronischer Berichterstattung (E-Reporting). Das nachstehende Diagramm zeigt die Ver\u00e4nderungen in den n\u00e4chsten f\u00fcnf Jahren. Ziel der neuen Verpflichtungen ist es, Steuerhinterziehung und Steuervermeidung zu bek\u00e4mpfen, die die Effizienz und Gerechtigkeit der Steuersysteme beeintr\u00e4chtigen.<\/p>\n\n\n\n Das folgende Diagramm fasst einige der wichtigsten Reformen zur Einhaltung der Steuervorschriften zusammen, die im Zeitraum 2023-2028 weltweit umgesetzt werden. In den folgenden Abschnitten werden dann die bevorstehenden \u00c4nderungen bei der Einhaltung der Steuervorschriften f\u00fcr jedes einzelne Land n\u00e4her erl\u00e4utert.<\/p>\n\n\n\n Belgien plant die Einf\u00fchrung einer obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung zwischen Unternehmen (B2B) f\u00fcr inl\u00e4ndische Transaktionen, die PEPPOL nutzt, und wird die Initiative um eine elektronische Meldepflicht auf der Grundlage des ViDA-Pakets (Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter) der Europ\u00e4ischen Kommission erweitern. Die elektronische B2B-Rechnungsstellung wird voraussichtlich ab dem 1. Juli 2024 gelten, w\u00e4hrend die Regierung das offizielle Datum f\u00fcr die elektronische Meldepflicht noch nicht bekannt gegeben hat.<\/p>\n\n\n\n D\u00e4nemark hat ein neues Buchhaltungsgesetz verabschiedet, das Unternehmen zur Verwendung eines digitalen Buchhaltungssystems verpflichtet und die elektronische Rechnungsstellung im B2B-Bereich mit folgendem Zeitplan einf\u00fchren will <\/p>\n\n\n\n Die franz\u00f6sische Steuerverwaltung wird ab dem 1. Juli 2024 bis 2026, je nach Gr\u00f6\u00dfe des Unternehmens, die elektronische Rechnungsstellung und die elektronische Berichterstattung vorschreiben. Die Anforderung, elektronische Rechnungen zu erhalten, wird ab dem 1. Juli 2024 f\u00fcr alle Unternehmen gelten. <\/p>\n\n\n\n Das Bundesfinanzministerium bem\u00fcht sich um die Genehmigung der Europ\u00e4ischen Kommission, die elektronische Rechnungsstellung im B2B-Bereich bundesweit einzuf\u00fchren und bereitet sich damit auf die Anpassung an das Paket “Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter” (ViDA) vor. <\/p>\n\n\n\n Die MwSt-Erkl\u00e4rungen werden nun mit den Daten vorausgef\u00fcllt, die ab dem 5. Dezember 2022 \u00fcber das MyDATA-System erfasst werden und den Steuerzeitraum ab dem 1. Januar 2022 betreffen. Ziel ist die Vereinfachung des Verfahrens zur Einreichung von Mehrwertsteuererkl\u00e4rungen. Die Steuerpflichtigen k\u00f6nnen die Aufzeichnungen \u00e4ndern, um die korrekte Abgabe der Mehrwertsteuererkl\u00e4rungen zu gew\u00e4hrleisten. <\/p>\n\n\n\n Die lettische Regierung hat die Einf\u00fchrung der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung f\u00fcr B2B und B2G im Jahr 2025 beschlossen. Der Austausch elektronischer Rechnungen wird nach der europ\u00e4ischen Norm f\u00fcr elektronische Rechnungen EN16931 erfolgen und das PEPPOL-Netz als einheitlichen Standard f\u00fcr den Versand und den Empfang elektronischer Rechnungen verwenden.<\/p>\n\n\n\n Die litauische Regierung hat eine Ausschreibung f\u00fcr die Entwicklung einer E-Invoicing-L\u00f6sung ver\u00f6ffentlicht. Bis September 2023 soll ein E-Invoicing-System eingef\u00fchrt werden, das die europ\u00e4ische E-Invoicing-Norm EN16931 unterst\u00fctzt und mit dem PEPPOL-Netzwerk kompatibel ist.<\/p>\n\n\n\n Die elektronische Rechnungsstellung im B2G-Bereich wird zwischen 2022 und 2023 schrittweise zur Pflicht. Die von den Vorschriften betroffenen Unternehmen m\u00fcssen elektronische Rechnungen \u00fcber ein PEPPOL-Netz einreichen und verarbeiten. Der Zeitplan h\u00e4ngt von der Gr\u00f6\u00dfe der Unternehmen ab: <\/p>\n\n\n\n Das nationale polnische E-Invoicing-System (Krajowy System e-Faktur: KSeF) ist eine zentrale Abrechnungsplattform f\u00fcr die Ausstellung, den Empfang und die Archivierung elektronischer B2B-Rechnungen. Es ist jetzt f\u00fcr die freiwillige Nutzung verf\u00fcgbar, wird aber ab dem 1. Januar 2024 obligatorisch sein. Die erforderlichen Daten in der strukturierten elektronischen Rechnung, FA_VAT, \u00e4hneln den SAF-T JPK_FA Verkaufsrechnungsdateien, mit einigen zus\u00e4tzlichen Informationen aus den JPK_V7M\/K MwSt.-Register- und -Erkl\u00e4rungsdateien, wie z.B. Dokumententyp, sensible Waren-\/Dienstleistungsgruppe (GTU-Code) und Lieferverfahren. Dar\u00fcber hinaus sind zus\u00e4tzliche Informationen wie Zahlungsdaten, Daten \u00fcber die Abrechnung von Z\u00f6llen, Transaktionsbedingungen und Lagerdetails erforderlich.<\/p>\n\n\n\n Die portugiesischen Steuerbeh\u00f6rden haben ATCUD als einheitlichen Dokumentencode eingef\u00fchrt, der ab Januar 2023 obligatorisch ist. Die Unternehmen m\u00fcssen ihre Dokumentenserie \u00fcber einen Webservice oder manuell \u00fcber das Portal \u00fcbermitteln und einen Validierungscode erhalten, der f\u00fcr die Erstellung des ATCUD erforderlich ist. Der ATCUD verkn\u00fcpft den von den Steuerbeh\u00f6rden f\u00fcr jede \u00fcbermittelte Reihe zur\u00fcckgegebenen Validierungscode mit der internen Belegnummer. Der ATCUD muss im QR-Code, in gedruckten Dokumenten, elektronischen Rechnungen und in der Berichterstattung \u00fcber SAF-T enthalten sein. Zu den von den betroffenen Unternehmen geforderten Ma\u00dfnahmen geh\u00f6ren –<\/p>\n\n\n\n Ab dem 1. Januar 2023 hat die portugiesische Steuerbeh\u00f6rde (AT) die Pflicht zur Meldung von SAF-T-Abrechnungsdateien auf nicht in Portugal ans\u00e4ssige, mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen ausgedehnt. Allerdings wird die Einreichungsfrist vom 12. des Folgemonats auf den 5. des Monats verschoben. Die neue Richtlinie sieht jedoch eine Schonfrist vor, innerhalb derer keine Sanktionen verh\u00e4ngt werden, wenn die Unternehmen bis zum 8. des Folgemonats Bericht erstatten. <\/p>\n\n\n\n Die obligatorische B2G-Rechnungsstellung im CIUSPT-Format beginnt am 1. Januar 2023 f\u00fcr mittlere, kleine und Kleinstunternehmen. <\/p>\n\n\n\n Die Verpflichtung zur \u00dcbermittlung der SAF-T-Buchhaltungsdatei an die Steuerbeh\u00f6rden gilt nur f\u00fcr die Zwecke der Vorausf\u00fcllung der j\u00e4hrlichen Buchhaltungs- und Steuererkl\u00e4rungen (IES\/DA) f\u00fcr den Steuerzeitraum 2023 (und nachfolgende Zeitr\u00e4ume), die Organisationen ab 2024 einreichen m\u00fcssen. <\/p>\n\n\n\n Nach der ersten Phase der obligatorischen elektronischen B2B-Rechnungsstellung f\u00fcr Produkte mit hohem Betrugsrisiko ab Juli 2022 bereitet sich Rum\u00e4nien nun darauf vor, die elektronische B2B-Rechnungsstellung f\u00fcr alle Unternehmen \u00fcber seine nationale Plattform ab 2024 verbindlich einzuf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n SAF-T Rum\u00e4nien ist seit Januar 2023 f\u00fcr gro\u00dfe Steuerzahler obligatorisch. Die Verordnung wird im Januar 2024 auf mittlere Steuerzahler und im Januar 2025 auf kleine Steuerzahler ausgedehnt. SAF-T Rum\u00e4nien besteht aus folgenden Teilen: <\/p>\n\n\n\n Die slowakischen Beh\u00f6rden haben den Plan zur Einf\u00fchrung der elektronischen Rechnungsstellung B2G von Januar 2023 auf April 2023 verschoben. IS EFA (Informa\u010dn\u00fd Syst\u00e9m Elektronickej Faktur\u00e1cie) steht 2023 zu Testzwecken f\u00fcr die elektronische Rechnungsstellung von Inlandsgesch\u00e4ften im B2B- und B2C-Bereich auf freiwilliger Basis zur Verf\u00fcgung, wird aber 2024 verpflichtend werden.<\/p>\n\n\n\n Spanien plant die Einf\u00fchrung der elektronischen B2B-Rechnungsstellung zus\u00e4tzlich zum SII ab 2024 f\u00fcr gro\u00dfe Steuerzahler mit einem Umsatz von \u00fcber 8 Millionen Euro und bis 2026 f\u00fcr alle anderen Steuerzahler. Rechnungen, die von VERI*FACTU-zertifizierten Fakturierungssystemen erstellt werden, m\u00fcssen einen QR-Code enthalten. Bei der Darstellung der Rechnung, die in der elektronischen Zentrale der AEAT gepr\u00fcft werden kann, oder bei VERI*FACTU, sendet das System die Rechnungsunterlagen \u00fcber Webdienste direkt an die AEAT. Das Gesetz zur Einf\u00fchrung der elektronischen Rechnungsstellung im B2B-Bereich in Spanien ist offiziell ver\u00f6ffentlicht worden. <\/p>\n\n\n\n Die spanische Steuerbeh\u00f6rde (AEAT) hat die folgenden \u00c4nderungen im SII ver\u00f6ffentlicht, die am 1. Januar 2023 in Kraft treten. <\/p>\n\n\n\n Die schwedischen Beh\u00f6rden pr\u00fcfen digitale Berichtsmodelle wie Mehrwertsteuerlisten, SAF-T, Rechnungsberichte in Echtzeit, vorgeschriebene elektronische Rechnungsstellung usw. Dar\u00fcber hinaus werden sie wahrscheinlich die obligatorische elektronische Rechnungsstellung mit PEPPOL vorantreiben.<\/p>\n\n\n\n Das ukrainische Finanzministerium hat seit 2021 das Standard Audit File for Tax (SAF-T) eingef\u00fchrt. Der Anwendungsbereich von SAF-T in der Ukraine ist wie folgt: <\/p>\n\n\n\n Die schrittweise Einf\u00fchrung von SAF-T UA wird von 2023 bis 2027 wie folgt erfolgen: <\/p>\n\n\n\n![\"Ein](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/N2.webp\")
<\/figure>\n\n\n\nDemografischer \u00dcbergang <\/h2>\n\n\n\n
\n
![\"Ein](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/N3.webp\")
<\/figure>\n\n\n\nDigitale Umw\u00e4lzungen bei der Steuererhebung<\/h2>\n\n\n\n
Voraussetzungen f\u00fcr neue Steuereinnahmequellen <\/h2>\n\n\n\n
![\"Ein](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/N4.webp\")
<\/figure>\n\n\n\nDie Digitalisierung der Steuerkontrolle wird die Einnahmen erh\u00f6hen!<\/h2>\n\n\n\n
L\u00e4nderspezifischer \u00dcberblick \u00fcber die Einhaltung von Steuervorschriften<\/h2>\n\n\n\n
![\"Ein](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Picture5.webp\")
<\/figure>\n\n\n\nBelgien<\/h3>\n\n\n\n
D\u00e4nemark<\/h3>\n\n\n\n
\n
Frankreich<\/h3>\n\n\n\n
![\"Ein](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Picture6.webp\")
<\/figure>\n\n\n\n![\"Ein](\"https:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Picture7.webp\")
<\/figure>\n\n\n\nDeutschland <\/h3>\n\n\n\n
Griechenland <\/h3>\n\n\n\n
Lettland<\/h3>\n\n\n\n
Litauen<\/h3>\n\n\n\n
Luxemburg<\/h3>\n\n\n\n
\n
Polen<\/h3>\n\n\n\n
Portugal<\/h3>\n\n\n\n
ATCUD ist ab Januar 2023 obligatorisch<\/h4>\n\n\n\n
\n
Ausweitung der SAF-T-Rechnungsstellungspflicht auf nicht ans\u00e4ssige Unternehmen mit verk\u00fcrzten Fristen<\/h4>\n\n\n\n
Elektronische Rechnungsstellung B2G f\u00fcr mittlere, kleine und Kleinstunternehmen<\/h4>\n\n\n\n
Von SAF-T vorausgef\u00fcllte IES-Buchhaltungsdatei verschoben<\/h4>\n\n\n\n
Rum\u00e4nien<\/h3>\n\n\n\n
B2B elektronische Rechnungsstellung<\/h4>\n\n\n\n
SAF-T<\/h4>\n\n\n\n
Monatliche Ablage<\/h5>\n\n\n\n
\n
J\u00e4hrliche Hinterlegung<\/h5>\n\n\n\n
\n
Ablage auf Abruf<\/h5>\n\n\n\n
\n
Slowakei<\/h3>\n\n\n\n
Spanien<\/h3>\n\n\n\n
SII – Neue \u00c4nderungen f\u00fcr spezielle Schemata (Reiseb\u00fcros und Gebrauchtwaren, Kunst und Antiquit\u00e4ten)<\/h4>\n\n\n\n
\n
Schweden<\/h3>\n\n\n\n
Ukraine<\/h3>\n\n\n\n
\n