{"id":27124,"date":"2023-04-12T13:15:51","date_gmt":"2023-04-12T07:45:51","guid":{"rendered":"https:\/\/www.tjc-group.com\/blogs\/was-ist-die-mehrwertsteuer-im-digitalen-zeitalter-vida\/"},"modified":"2024-12-05T15:46:27","modified_gmt":"2024-12-05T10:16:27","slug":"was-ist-die-mehrwertsteuer-im-digitalen-zeitalter-vida","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/www.tjc-group.com\/de\/blogs\/was-ist-die-mehrwertsteuer-im-digitalen-zeitalter-vida\/","title":{"rendered":"Was ist die Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA)?"},"content":{"rendered":"\n
Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine wichtige Einnahmequelle f\u00fcr die EU-Mitgliedstaaten und macht sch\u00e4tzungsweise rund 20 % der gesamten Staatseinnahmen aus. Daher ist die Mehrwertsteuer auch eine indirekte Finanzierungsquelle f\u00fcr den EU-Haushalt. Im Dezember 2022 schlug die EU-Kommission unter der Bezeichnung Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA) Reformen f\u00fcr das Mehrwertsteuersystem der EU vor, um die Erhebung der Mehrwertsteuer zu verbessern. Die ViDA-Initiative geht auf einen Aktionsplan 2020 der EU-Kommission f\u00fcr eine gerechte und einfache Besteuerung zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n
Insgesamt zielt der Vorschlag “Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter” darauf ab, das Mehrwertsteuersystem f\u00fcr grenz\u00fcberschreitende Ums\u00e4tze im elektronischen Gesch\u00e4ftsverkehr zu modernisieren und die Einhaltung der Mehrwertsteuerpflicht f\u00fcr Unternehmen zu vereinfachen. Sie ist Teil der umfassenderen Bem\u00fchungen der EU, einen digitalen Binnenmarkt zu schaffen, in dem Unternehmen und Verbraucher effizienter und effektiver in der gesamten EU handeln k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n
Die ViDA-Vorschl\u00e4ge st\u00fctzen sich auf drei Hauptpfeiler:<\/p>\n\n\n\n
\n
Digitale Meldepflichten (DRR<\/strong> ) – Harmonisierung der Mehrwertsteuer-Meldepflichten durch Einf\u00fchrung einer digitalen EU-Echtzeitmeldung auf der Grundlage der elektronischen Rechnungsstellung. Sie wird die elektronische Rechnungsstellung f\u00fcr grenz\u00fcberschreitende Transaktionen mit vollst\u00e4ndiger mittelfristiger Interoperabilit\u00e4t einf\u00fchren.<\/li>\n\n\n\n
Die Plattformwirtschaft – <\/strong>Aktualisierung der MwSt-Vorschriften f\u00fcr die Plattformwirtschaft in den Bereichen kurzfristige Beherbergung und Personenbef\u00f6rderung. Die Plattform wird als verantwortlich f\u00fcr die Erhebung der Mehrwertsteuer angesehen, wenn die Dienstleister dies nicht tun, und f\u00fcr die Abf\u00fchrung dieser Mehrwertsteuer an die Steuerbeh\u00f6rden.<\/li>\n\n\n\n
Einheitliche MwSt.-Registrierung (SVR) –<\/strong> Durch die Einf\u00fchrung der Einheitlichen MwSt.-Registrierung (SVR) wird die Notwendigkeit einer mehrfachen MwSt.-Registrierung in anderen Mitgliedstaaten beseitigt und die Vorschriften des derzeitigen MwSt.-Pakets f\u00fcr den elektronischen Gesch\u00e4ftsverkehr f\u00fcr Unternehmen, die EU-weit an Verbraucher verkaufen, verbessert. Erweitert die bestehenden One Stop Shop (OSS)- und Import One Stop Shop (IOSS)-Regelungen f\u00fcr bestimmte Transaktionen und f\u00fchrt die obligatorische Umkehrung der Steuerschuldnerschaft ein.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n
Warum f\u00fchrt die EU eine Mehrwertsteuerreform durch?<\/h2>\n\n\n\n
\n
Die Reform der Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter wurde als Reaktion auf das rasche Wachstum des elektronischen Gesch\u00e4ftsverkehrs und der grenz\u00fcberschreitenden Online-Verk\u00e4ufe vorgeschlagen, die neue Herausforderungen f\u00fcr das derzeitige Mehrwertsteuersystem in der EU mit sich bringen. Die EU erkannte an, dass die derzeitigen Mehrwertsteuervorschriften f\u00fcr grenz\u00fcberschreitende Ums\u00e4tze im elektronischen Gesch\u00e4ftsverkehr komplex und fragmentiert waren, mit unterschiedlichen Mehrwertsteuers\u00e4tzen und Schwellenwerten in jedem Mitgliedstaat, was eine Belastung f\u00fcr die Unternehmen darstellte und es schwierig machte, sicherzustellen, dass die Mehrwertsteuer dort gezahlt wurde, wo der Verbrauch stattfand.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n
Dar\u00fcber hinaus zeigte sich die EU besorgt \u00fcber die Auswirkungen der Mehrwertsteuerbefreiung f\u00fcr Einfuhren von geringem Wert auf die EU-Unternehmen. Sie schuf ungleiche Wettbewerbsbedingungen f\u00fcr EU- und Nicht-EU-Unternehmen, die an EU-Kunden verkaufen. Nicht-EU-Unternehmen konnten Waren an EU-Kunden verkaufen, ohne Mehrwertsteuer zu zahlen, was ihnen einen Preisvorteil gegen\u00fcber EU-Unternehmen verschaffte. Die ViDA-Reformen zielen darauf ab, die MwSt-Vorschriften f\u00fcr den grenz\u00fcberschreitenden elektronischen Gesch\u00e4ftsverkehr zu vereinfachen und gleiche Wettbewerbsbedingungen f\u00fcr EU- und Nicht-EU-Unternehmen zu schaffen, wobei gleichzeitig sichergestellt wird, dass die MwSt dort gezahlt wird, wo der Verbrauch stattfindet. Die Reformen sind auch Teil der umfassenderen Bem\u00fchungen der EU, einen digitalen Binnenmarkt zu schaffen, in dem Unternehmen und Verbraucher effizienter und effektiver EU-weit handeln k\u00f6nnen. Durch die Modernisierung des Mehrwertsteuersystems f\u00fcr den grenz\u00fcberschreitenden elektronischen Handel hofft die EU, das Wachstum der digitalen Wirtschaft zu f\u00f6rdern und den Unternehmen den grenz\u00fcberschreitenden Online-Handel zu erleichtern.<\/p>\n\n\n\n
ViDA kann auch die “Mehrwertsteuer-L\u00fccke” schlie\u00dfen<\/h2>\n\n\n\n
Dar\u00fcber hinaus kann die Digitalisierung der MwSt.-Erf\u00fcllung dazu beitragen, die Steuereinnahmen zu erh\u00f6hen. Eine bessere Einhaltung der Vorschriften kann dazu beitragen, die Steuereinnahmen zu erh\u00f6hen, was ein politisch schmackhafterer Ansatz f\u00fcr die Erh\u00f6hung realisierter Steuern ist als die Anhebung der Mehrwertsteuers\u00e4tze.<\/p>\n\n\n\n
Im Jahr 2020 entgehen der EU 93 Milliarden Euro oder 9,1 % der erwarteten Mehrwertsteuereinnahmen. Dies entspricht einer Verbesserung um mehr als 30 Mrd. EUR im Vergleich zu 2019, die auf eine bessere Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften zur\u00fcckzuf\u00fchren ist. Die verbleibenden erheblichen Mindereinnahmen bei der Mehrwertsteuer lassen jedoch darauf schlie\u00dfen, dass ViDA die M\u00f6glichkeit hat, die Einhaltung der Steuervorschriften und die Steuergerechtigkeit positiv zu beeinflussen.<\/p>\n\n\n\n
\n
Die MwSt.-L\u00fccke ist eine Sch\u00e4tzung des Ausma\u00dfes der MwSt.-Einnahmeverluste aufgrund von Steuerbetrug, Steuerhinterziehung, Steuervermeidung und -optimierung, Konkursen, Finanzinsolvenzen, Fehlberechnungen und Verwaltungsfehlern. Im Jahr 2020 verzeichnete Rum\u00e4nien mit 35,7 % der MwSt.-Einnahmen die h\u00f6chste Befolgungsl\u00fccke, gefolgt von Malta (24,1 %) und Italien (20,8 %). Die geringsten L\u00fccken wurden in Finnland (1,3%), Estland (1,8%) und Schweden (2,0%) festgestellt. In absoluten Zahlen wurden die gr\u00f6\u00dften MwSt.-L\u00fccken in Italien (26,2 Mrd. \u20ac) und Frankreich (14 Mrd. \u20ac) verzeichnet.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n
\nDie “Mehrwertsteuerl\u00fccke” ist die Differenz zwischen den erwarteten Mehrwertsteuereinnahmen und dem erhobenen Betrag. Quelle: Mehrwertsteuerl\u00fccke in der EU, Europ\u00e4ische Kommission<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n
Was sind einige der wichtigsten Aspekte der vorgeschlagenen \u00c4nderungen?<\/h2>\n\n\n\n
\n
Vorschlag f\u00fcr digitale Berichtsanforderungen (DRR) und elektronische Rechnungsstellung: <\/strong>Die DRR werden die Einf\u00fchrung der elektronischen Rechnungsstellung in der EU vorantreiben. Die Umstellung auf die elektronische Rechnungsstellung wird den Mitgliedstaaten helfen, entgangene Mehrwertsteuereinnahmen in H\u00f6he von bis zu 11 Mrd. EUR j\u00e4hrlich in den n\u00e4chsten zehn Jahren zur\u00fcckzugewinnen, und zwar durch eine bessere Echtzeit-Berichterstattung und detailliertere Daten. Die Unternehmen werden j\u00e4hrlich 4,1 Milliarden Euro an Befolgungskosten einsparen. Die Europ\u00e4ische Kommission hat sich jedoch f\u00fcr eine Teilharmonisierung der digitalen Berichterstattung entschieden, was bedeutet, dass die elektronische Rechnungsstellung und die digitale Berichterstattung f\u00fcr Transaktionen innerhalb der EU obligatorisch werden, f\u00fcr inl\u00e4ndische Transaktionen jedoch fakultativ bleiben. Dies k\u00f6nnte f\u00fcr Unternehmen in L\u00e4ndern, in denen die elektronische Rechnungsstellung f\u00fcr inl\u00e4ndische Transaktionen nicht vorgeschrieben ist, eine Belastung darstellen, um grenz\u00fcberschreitende und andere Str\u00f6me zu trennen. Die Anwendung von DRR auf alle Steuerpflichtigen ohne Schwellenwerte f\u00fcr Ausnahmen wird f\u00fcr Kleinstunternehmen eine Herausforderung darstellen, da ihre Einbeziehung die Befolgungskosten erheblich erh\u00f6hen w\u00fcrde, was nur begrenzte positive Auswirkungen auf die Mehrwertsteuereinnahmen und die Bek\u00e4mpfung des Mehrwertsteuerbetrugs h\u00e4tte.
– <\/span><\/span>\n Eine neue Definition von “elektronischen Rechnungen” ab dem 1. Januar 2024: <\/span>\n<\/b> Nur eine Rechnung, die in einem strukturierten elektronischen Format, das eine automatische und elektronische Verarbeitung erm\u00f6glicht, ausgestellt, \u00fcbermittelt und empfangen wurde, wird als elektronische Rechnung akzeptiert. Das bedeutet, dass eine PDF-Datei nicht mehr als elektronische Rechnung angesehen wird.<\/span><\/p><\/li>\n\n\n\n
Die obligatorische elektronische Rechnungsstellung wird ab dem 1. Januar 2024 ohne EU-Genehmigung m\u00f6glich sein: <\/strong>Ab diesem Datum k\u00f6nnen die Mitgliedstaaten die obligatorische elektronische Rechnungsstellung ohne Ausnahmeregelung der EU einf\u00fchren. Die Mitgliedstaaten gestatten die Ausstellung elektronischer Rechnungen, die der europ\u00e4ischen Norm f\u00fcr die elektronische Rechnungsstellung EN16931 entsprechen. Das Erfordernis der Kundenakzeptanz f\u00fcr die elektronische Rechnungsstellung wird abgeschafft. Die Anwendung des Vorabrechnungsmodells f\u00fcr die elektronische Rechnungsstellung wird nicht mehr m\u00f6glich sein. Daher sind die Unternehmen nicht verpflichtet, den Steuerbeh\u00f6rden elektronische Rechnungen zur Genehmigung vorzulegen. Die Mitgliedstaaten, die diese Systeme einf\u00fchren, m\u00fcssen sich bis zum 1. Januar 2028 an die neuen Vorschriften anpassen, zum Beispiel Italien und Polen.<\/li>\n\n\n\n
Die elektronische Rechnungsstellung wird ab dem 1. Januar 2028 zur Norm: <\/strong>Elektronische Rechnungen werden zum Standardsystem f\u00fcr die Ausstellung von Rechnungen.<\/li>\n\n\n\n
Digitale Intra-EU-Meldepflicht nahezu in Echtzeit auf der Grundlage der elektronischen Rechnungsstellung ab dem<\/strong> 1. Januar 2028: <\/strong>Diese Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung wird eine digitale Meldepflicht (DRR) erm\u00f6glichen, die die derzeitigen zusammenfassenden Meldungen (EG-Verkaufslisten) f\u00fcr B2B-Intra-EU-Transaktionen ersetzen wird. Die relevanten Rechnungsdaten m\u00fcssen innerhalb von zwei Arbeitstagen nach Ausstellung der Rechnung an die Steuerbeh\u00f6rden gemeldet werden, einschlie\u00dflich zus\u00e4tzlicher Datenelemente wie Bankkonto, F\u00e4lligkeitsdatum und korrigierte Rechnungsnummer im Falle von Korrekturrechnungen. Die Steuerbeh\u00f6rden werden diese Daten mit anderen Mitgliedstaaten teilen, indem sie sie an die zentrale MIAS-Datenbank \u00fcbermitteln, wo die Daten f\u00fcnf Jahre lang f\u00fcr Analysen zur Verf\u00fcgung stehen.<\/li>\n\n\n\n
Freiwillige digitale Meldepflichten f\u00fcr inl\u00e4ndische Transaktionen: <\/strong>Es steht den Mitgliedstaaten frei, digitale Meldepflichten f\u00fcr inl\u00e4ndische Transaktionen einzuf\u00fchren, wobei sie sicherstellen m\u00fcssen, dass diese mit den EU-DRR \u00fcbereinstimmen. Mitgliedstaaten mit digitalen Meldesystemen m\u00fcssen diese bis sp\u00e4testens 2028 an den neuen Standard anpassen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Was sind die n\u00e4chsten Schritte?<\/h2>\n\n\n\n
Die von der EU-Kommission im Dezember 2022 angek\u00fcndigten Ma\u00dfnahmen waren Teil eines Vorschlags, der vor seiner Umsetzung noch das Gesetzgebungsverfahren durchlaufen muss. Der Legislativvorschlag wird dem Europ\u00e4ischen Rat zur Zustimmung und dem Europ\u00e4ischen Parlament sowie dem Wirtschafts- und Sozialausschuss zur Anh\u00f6rung vorgelegt.<\/p>\n\n\n\n
Nach der Ank\u00fcndigung der vorgeschlagenen Mehrwertsteuerreformen k\u00fcndigte die Kommission eine \u00f6ffentliche Konsultation an, die bis zum 3. April 2023 laufen wird. Die eingegangenen R\u00fcckmeldungen werden dem Europ\u00e4ischen Parlament und dem Rat zur Unterst\u00fctzung der Gesetzgebungsdebatte vorgelegt.<\/p>\n\n\n\n
Die Umsetzung der Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter steht zwar noch aus, aber viele in der EU t\u00e4tige Unternehmen haben bereits damit begonnen, sich auf die vorgeschlagenen \u00c4nderungen vorzubereiten, insbesondere im Hinblick auf die erforderlichen Systemaktualisierungen f\u00fcr die standardisierte elektronische Rechnungsstellung. Dar\u00fcber hinaus kann die Umsetzung der Vereinfachungsregelung (OSS) den Unternehmen die M\u00f6glichkeit geben, ihre Meldepflichten zu vereinfachen.<\/p>\n\n\n\n
Die Digitalisierung der EU-Steuergesetzgebung ist in vollem Gange, und die Echtzeit-Berichterstattung ist auf dem Vormarsch. Erfahren Sie mehr \u00fcber die Softwarel\u00f6sungen der TJC Gruppe f\u00fcr SAP Tax Compliance und die Beratungsleistungen von Business to Government unter: https:\/\/www.tjc-group.com\/business-to-government\/<\/a><\/p>\n\n\n\n
![\"Was](\"http:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/VIDA-1.webp\")
<\/figure>\n\n\n\n![\"Was](\"http:\/\/www.tjc-group.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/VIDA-2.webp\")